В соответствии с новой редакцией пункта 6 статьи 226 НК РФ, утвержденной Федеральным законом от 27.11.2023 № 539-ФЗ, с 1 января 2024 года НДФЛ необходимо платить два раза в месяц.
Налог, исчисленный и удержанный в период с 1-го по 22-е число текущего месяца потребуется перечислить в привычный срок — не позднее 28-го числа. НДФЛ за оставшуюся часть месяца (с 23-го по последний день месяца) — не позднее 5-го числа следующего. Особый срок уплаты по‑прежнему останется для декабря. Рассчитаться с бюджетом по НДФЛ нужно будет до конца года. Поэтому НДФЛ, который удерживается с 23 по 31 декабря, потребуется перечислять в бюджет не позднее последнего рабочего дня года.
Из-за новых сроков уплаты НДФЛ представлять уведомления об исчисленном налоге придется чаще.
Отчитаться по удержанному налогу за период с 1-го по 22-е число месяца нужно 25-го, а за период с 23-го по последнее число месяца — не позднее 3-го числа следующего месяца. Отчитаться за период с 23 по 31 декабря потребуется в последний рабочий день года. В итоге всего будет представляться до 24 уведомлений в год, а не 13, как в 2023 году.
Для каждого уведомления будет свой код отчетного периода. К примеру, в уведомлении за период с 1 по 22 января — код 21/01, а в уведомлении за период с 23 по 31 января — код 21/11.
За 1-й квартал 2024 года необходимо будет отчитаться по новой форме 6-НДФЛ. Причем изменения, которые ФНС ранее утвердила приказом от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649, не будут применяться в связи с законодательным изменением сроков уплаты НДФЛ.
Также с 1 января 2024 года с дохода в виде материальной выгоды снова нужно удерживать НДФЛ. Компании освободили от такой обязанности на три года: 2021, 2022 и 2023-й (п. 90 ст. 217 НК).
С 2024 года возвращаются прежние правила: физическое лицо-заемщик получает материальную выгоду, когда компания выдала ему беспроцентный заем либо заем под процент ниже 2/3 ставки ЦБ (ст. 210, п. 2 ст. 212 НК), то такой доход облагается НДФЛ по ставке 35 процентов. Материальная выгода начисляется на последний день каждого месяца, в течение срока на который были выданы деньги (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК).
В 2024 году за свое обучение, негосударственное пенсионное обеспечение, накопительную часть пенсии, страхование, лечение, оценку квалификации и спорт в 2024 году можно будет получить социальный вычет до 150 тыс. руб. вместо 120 тыс. рублей, которые были в 2023 году. За обучение детей можно будет получить социальный вычет в пределах 110 тыс. руб., а не 50 тыс. руб., как раньше. Также вычет можно будет получить по расходам на обучение супруга.
В НК РФ также внесли уточнение, какие документы необходимо представить для вычета, если вы или ваш ребенок обучались в иностранной организации. В этом случае потребуются документы об оплате и бумаги, которые подтверждают статус образовательной организации. Раньше у налогоплательщиков возникали вопросы, можно ли вообще получить вычет, если обучение проходило за границей (письмо Минфина от 04.08.2022 № 03-04-05/75580).
Получить вычеты по-прежнему можно будет через работодателя либо в налоговой, представив 3-НДФЛ по окончании налогового периода. При этом не потребуется передавать в инспекцию подтверждающие бумаги и представлять справку об оплате услуг, если такие сведения уже передаст сама образовательная, медицинская, страховая или спортивная организация (письмо ФНС от 02.08.2023 № БС-4-11/9898).
Получить социальный вычет на фитнес и спорт можно по услугам спортивных центров, которые входят в список Минспорта. Перечень на 2024 год уже опубликован на сайте minsport.gov.ru в разделе «Деятельность» > «Физическая культура и массовый спорт».
